Дмитрий Малюгин где-то в 2001
Расчётная формула
Автоматический расчет НДС к возмещению встречается довольно часто в различных конфигурациях. В основе такого расчета обычно лежит учет оплаты документов покупки (счетов-фактур). Если счет-фактура оплачена в отчетном периоде, к примеру, на 20% от её общей суммы, то и возмещать мы имеем право только 20% её НДС. Это очевидно и довольно тривиально.
В законе об НДС оговорен также порядок возмещения НДС покупок, которые идут на строительство объектов или на создание каких-либо объектов (основных средств). В этом случае для возмещения НДС необходимо выполнение двух условий: во-первых, оплата покупки; во-вторых — ввод объекта (на который пошли покупки) в эксплуатацию. Расчет НДС здесь уже не так тривиален, как в предыдущем случае.
Ясно, что в отчетном периоде счет-фактура мог быть оплачен частично (долю оплаты документа за период i обозначим через p(i)), и также введены в эксплуатацию объекты, на которые пошла часть покупок (долю таких покупок в документе обозначим через b(i)). Отметим, что сумма как p(i), так и b(i) не превышает 1. Задача состоит в том, чтобы по известным p(i), b(i) определить законную долю НДС (NDS(i)), которую можно возместить в i-м периоде.
Таблица 1. Возможные значения долей оплаты документа и ввода в эксплуатацию за четыре отчетных периода. |
I |
p(i) |
b(i) |
NDS(i) |
1 |
0.6 |
0.3 |
? |
2 |
– |
0.3 |
? |
3 |
0.2 |
– |
? |
4 |
0.2 |
0.4 |
? |
ИТОГО |
1.0 |
1.0 |
1.0 | |
Проверкой правильности конечной формулы может служить требование, чтобы в итоге за n периодов после полной оплаты и ввода объектов в эксплуатацию весь НДС счета-фактуры был возмещен ENDS(i) = 1 (здесь и далее буква E изображает сигму).
Если бы доля НДС к возмещению вычислялась простым перемножением долей p(i) и b(i), то данную статью писать не стоило бы. На самом деле формула для расчета чуть сложнее, она учитывает историю оплаты документа и ввода покупок в эксплуатацию:
NDS(i) = b(i)Ep(i) + p(i)Eb(i) - p(i)b(i)
Суммирование в формуле идет от периода создания документа покупки до расчетного периода. Таким образом, в предыдущую таблицу следует добавить колонки с накапливаемыми итогами по p(i) и b(i):
Таблица 2. Итоговый расчет доли НДС к возмещению за четыре отчетных периода. |
I |
b(i) |
E b(i) |
p(i) |
E p(i) |
NDS(i) |
1 |
0.6 |
0.6 |
0.3 |
0.3 |
0.18 |
2 |
– |
0.6 |
0.3 |
0.6 |
0.18 |
3 |
0.2 |
0.8 |
– |
0.6 |
0.12 |
4 |
0.2 |
1.0 |
0.4 |
1.0 |
0.52 |
ИТОГО |
1.0 |
|
1.0 |
|
1.00 | |
В последней колонке приведены доли НДС документа, которые можно законно возмещать в i-м периоде.
Реализация алгоритма расчёта
Кратко коснемся вопроса о программной реализации приведенного расчета НДС на платформе 1С:Оперативный учет (по мотивам конфигурации “Бухучет++”).
На учет оплаченных (и неоплаченных) покупок отводим регистр остатков (“ОплатаПокупок”):
- Измерения:
- Бух. счет
- Контрагент
- Договор
- Документ покупки
- Ресурс:
- Реквизит:
Учет покупок, связанных со вводом объектов в эксплуатацию, чуть сложнее. Отводим регистр остатков на учет покупок, отложенных на объекты, подлежащие ко вводу в эксплуатацию (“ЗатратыКоВводу”):
- Измерения:
- Затраты (Товары)
- Документ покупки
- Ресурс:
Еще один регистр остатков учитывает ввод объектов в эксплуатацию с учетом затрат (“ОбъектыКоВводу”):
- Измерения:
- Бух. счет
- Объект
- Затраты (Товары)
- Ресурс:
При покупке товаров покупка регистрируется в регистре “ОплатаПокупок“ — запись на приход. Если покупка оплачена, то в регистре “ОплатаПокупок” делается соответствующая запись на расход. Одновременно, если товары приобретаются на строительство (например, кирпичи), в регистре “ЗатратыКоВводу” делается запись на приход. В течение периода на различные строящиеся объекты могут списываться затраты (кирпичи) — запись в регистре “ОбъектыКоВводу” на приход. Некоторые из этих объектов могут быть введены в отчетном периоде в эксплуатацию — запись в регистре “ОбъектыКоВводу” на расход по всем затратам (в том числе и кирпичам) данного объекта. В конце периода создается сводный документ (“ВведеноВЭксплуатацию”), который на основании введенных в эксплуатацию объектов подбирает и списывает соответствующие затраты из регистра “ЗатратыКоВводу” (запись на расход).
Таким образом, при расчете НДС к возмещению, на основе данных регистров “ОплатаПокупок” и “ЗатратыКоВводу” можно получить долю оплаты документа и долю ввода его покупок в эксплуатацию, как за текущий период, так и за весь период с момента покупки. Далее происходит расчет доли возмещения по приведенной выше формуле.
|